在資金管理上，定期存款（以下簡稱「定存」）是許多投資人相當喜愛的理財工具，主要因為它具有低風險、收益穩定、操作簡單等優點。然而，定存利息並非「完全免稅」，只要當年度全戶（納稅義務人、配偶暨受扶養親屬）利息所得合計超過法定免稅額度，就可能面臨較高的綜合所得稅負擔。若共同居住者同時還有其他如股利所得、薪資所得或業務所得等，在綜合計算時就更需要留意整體計稅後的應納稅額。
本篇文章將從定存利息的課稅規範開始，深入探討包括儲蓄投資特別扣除額（27萬元）、單筆利息超過2萬元的預扣稅、二代健保補充保費、如何拆單或月領息來避免不必要的預扣與健保費用，以及比較台幣定存與美元定存在稅務上的差異。最後也會針對高資金族群提供可能的節稅替代方案，並附上常見問題解答，協助讀者一次掌握定存利息所得扣稅的所有重點，同時也讓申報者了解更多相關稅務規定，進而降低整體納稅額。
一、定存利息的課稅原則
1. 納入綜合所得稅
依據我國《所得稅法》規定，個人定存利息屬於「利息所得」，需併入每年5～6月辦理的個人綜合所得稅申報。若該年度「全戶」的利息合計金額在法定的儲蓄投資特別扣除額（27萬元）以內，超出的部分才需要課稅。而最終是否產生實際應納稅額，也會影響最後的綜合所得淨額。
- 全戶：指納稅義務人本人、其配偶，以及可列入扶養的親屬。
- 27萬元的扣除額：包含所有金融機構之利息收入，但不包含免稅的郵政活期儲金利息、以及已分離課稅的公債與公司債利息。
2. 預扣稅 vs. 實際稅率
單筆利息超過 20,010 元
只要在定存到期、利息給付時，每一次（單筆）的利息超過 20,010 元，銀行就必須 先預扣 10% 的所得稅。
預扣稅只是暫繳
所得稅法規定的預扣 10%，並非最後最終稅負。最終稅額要在隔年 5 月做綜合所得稅結算申報後，多退少補。若年度總利息尚在 27 萬元的儲蓄投資特別扣除額之內，理論上預扣的那 10% 可以全數退還；反之，若真實的邊際稅率高於 10%，還可能需要補稅。
3. 二代健保補充保費
單筆利息超過 20,010 元
依《全民健康保險法》規定，若一次領到的利息超過 20,010 元，需扣繳 2.11% 的二代健保補充費，且該補充保費不會在年度申報後退還。
拆單或選擇「月領息」
如果不想被扣二代健保補充保費，可以透過「把大額定存拆成數筆金額較小的定存」或「選擇每月領息」的方式。只要單次利息沒有超過 20,010 元，就不需扣補充保費。
二、儲蓄投資特別扣除額：27萬元的應用
1. 何謂 27 萬元儲蓄投資特別扣除額
在我國綜合所得稅制度中，針對儲蓄性質的金融所得（如台幣定存、外幣定存、儲蓄型保險等），政府提供「儲蓄投資特別扣除額」來鼓勵民眾儲蓄。
- 該額度為 27 萬元/戶/年。
- 全戶若合計的「可扣除」利息所得未超過 27 萬元，就可以達到「實質免稅」。超過的部分，才需納入綜合所得總額計算。
2. 什麼樣的利息要計入這 27 萬元
- 一般銀行（不含郵政存簿儲金的活存）之台幣定存或外幣定存。
- 金融機構的儲蓄性質信託資金的收益（扣繳憑單格式代號為 5A）。
- 87 年以前取得公開發行之緩課記名股票，於轉讓或放棄緩課後衍生的營利所得（扣繳憑單格式代號為 71M）。
3. 不包含在 27 萬元裡的所得
- 郵政存簿儲金活存利息：依《郵政儲金匯兌法》規定為免稅，不併計在 27 萬元中。
- 公債、公司債、金融債券利息：已分離課稅或免稅，不併入 27 萬元範圍。
- 短期票券到期兌付利息：採分離課稅，不併入綜合所得。
4. 舉例說明
假設王先生與配偶及一名子女同戶口，當年度從銀行台幣定存取得利息合計 20 萬元，美元定存利息折合台幣 10 萬元。全戶當年度利息合計 30 萬元，其中 27 萬元可扣除，不用課稅；剩下的 3 萬元要併入王先生的綜合所得稅申報。若王先生的邊際稅率是 12%，最後需要對那 3 萬元以 12% 課稅。
三、單筆利息超過 20,010 元的預扣稅與二代健保問題
1. 為何是 20,010 元門檻？
依據我國稅法及健保法規定，「扣繳」及「補充保費」都有最低門檻：
- 扣繳稅：當一次性給付利息超過 20,000 元（實務上銀行會抓 20,010 元），就要先行扣繳 10% 的所得稅。
- 二代健保補充保費：同樣也是 20,010 元作為扣費門檻。
2. 如何避免被預扣 10% 與補充保費
方法 1：拆單存款
透過將大金額拆成多筆小額定存，如想存 1,000 萬元，就拆成 10 筆各 100 萬元，這樣每次領息都可能低於 20,010 元門檻，就不會被銀行預先扣 10% 的稅，也不會被扣 2.11% 的二代健保補充保費。
方法 2：選擇「按月領息」
透過按月領息，將年利息拆成 12 份發放，只要「每月」利息未超過 20,010 元，同樣可避免預扣稅及二代健保補充保費。不過，按月領息會影響複利效益，因為每月領到的利息若沒有再次投入定存，就損失了再滾利息的機會。
3. 預扣稅不代表稅負，二代健保補充保費不會退
預扣 10% 所得稅
為暫繳性質，真正的稅負要看納稅義務人最終的邊際稅率而定。若全戶的利息都在 27 萬元以內，預扣的部分可在隔年報稅後申請退稅。
補充保費 2.11%
則是「確定」支出，無法在年度結算後退回。如果當年的利息很大，寧可選擇拆單或月領息以躲過補充保費門檻。
四、台幣定存 vs. 美元定存：稅務差異與替代方案
1. 高利率時更需注意 27 萬元門檻
台幣定存：若年利率在 1%～1.5%，需要約 1,800～2,700 萬元的本金才能產出 27 萬元利息。
美元定存：近年來美元定存利率可達 4～5%，只需要大約 540～675 萬台幣（折合 18～22 萬美元）的本金就能達到 27 萬元利息門檻。所以，持有美元定存的投資人，即便本金沒有到千萬元台幣的等值，也有可能超過 27 萬元扣除額，導致利息須併入所得課稅。
2. 在台灣銀行開立的外幣定存屬「國內所得」
只要帳戶開在台灣境內的銀行，不管存款幣別是美元、澳幣等外幣，皆視為國內利息所得，適用 27 萬元的儲蓄投資特別扣除額，同時也得面臨單筆 20,010 元預扣稅及二代健保門檻問題。
3. 可能的替代方案
以下是較常見的低風險替代商品，可在高稅率或利息超過 27 萬元時作為分散資金之用：
台幣貨幣市場基金
- 報酬通常反應同業拆款利率或短期債券利率，風險相對低。
- 不會「配息」，而是反映在基金淨值上，屬「價差」型報酬，不計入綜合所得稅，也無二代健保補充保費問題。
- 適合已有較高邊際稅率，且台幣定存資金在短期內不打算使用的人。
美元貨幣市場基金
- 在美元利率走高的時期，貨幣市場基金的收益可達 4～5%，甚至更高。
- 屬於「海外所得」，若符合《所得稅法》海外所得免稅額度（目前連同其他海外所得折合未超過 100 萬元），通常較難達到課稅標準。
- 需注意匯率風險及最終是否影響基本所得額。
美國短期公債或美債ETF
- 報酬率與市場利率息息相關，若採短期美債或短期公債ETF，利率可與同期限美元定存接近。
- 若持有至到期，收益較穩定；但中途賣出，價格波動可能造成資本損益。
- 稅務上屬海外所得，扣繳或退稅程序取決於交易券商與商品類型，亦須注意是否符合證券化條例規定。
五、避免漏報及額外稅負的注意事項
1. 匯差收益需申報
若先以台幣換成外幣存款，到期結匯回台幣，途中產生匯率波動而獲利，則此差額屬「財產交易所得」。理論上需入綜合所得申報，不得忽略。
例如：30 元/美元換進 → 32 元/美元換出，每美元產生 2 元的匯差，就須申報在當年度的財產交易所得中。
2. 房貸利息 vs. 利息收入
若同一年既有「利息收入」又有「房貸利息支出」，容易被忽略的是「房貸利息列舉扣除」需扣除已使用到的儲蓄投資特別扣除額。
假設你一年取得 12 萬元定存利息，也用掉 12 萬元的儲蓄投資特別扣除額，那原本申報的 25 萬元房貸利息可列舉扣除，就必須減去 12 萬元，僅剩 13 萬元能抵稅。
3. 郵局活存利息
依《郵政儲金匯兌法》第 20 條規定，郵局活期儲金（存簿儲金）利息為免稅，亦不併入 27 萬元儲蓄投資特別扣除額。如利息金額相當微薄，確實可以當作短期調度資金的選項。
六、不同利率環境下的免稅門檻試算表
以下表格提供在不同定存年利率下，單筆定存 要達到 2 萬元利息、以及 全年定存 要達到 27 萬元利息時，所需的本金門檻。利率愈高，需要的本金門檻愈低。
| 年利率 | 單筆存款達 2 萬元利息 （避免一次性領息 > 20,010 元） | 全年定存達 27 萬元利息 （達儲蓄投資扣除額） |
|---|---|---|
| 0.50% | 400 萬元 | 5,400 萬元 |
| 1.00% | 200 萬元 | 2,700 萬元 |
| 1.50% | 133 萬元 | 1,800 萬元 |
| 2.00% | 100 萬元 | 1,350 萬元 |
| 2.50% | 80 萬元 | 1,080 萬元 |
| 3.00% | 66 萬元 | 900 萬元 |
| 3.50% | 57 萬元 | 771 萬元 |
| 4.00% | 50 萬元 | 675 萬元 |
| 4.50% | 44 萬元 | 600 萬元 |
| 5.00% | 40 萬元 | 540 萬元 |
說明：
- 「單筆存款達 2 萬元利息」僅供說明預扣稅與二代健保扣費門檻。若要完全不被扣，建議使單筆利息低於 20,010 元。
- 「全年定存達 27 萬元利息」則是全戶共享的儲蓄投資特別扣除額門檻。超出後利息須併入綜合所得課稅。
七、綜合所得稅申報與節稅技巧
1. 確認是否在 27 萬元以內
先合計全戶（含配偶與扶養親屬）的所有銀行定存利息，若低於 27 萬元，理論上可全數免稅。但要留意「房貸利息抵稅」與「利息所得」共用 27 萬元扣除額的情況，如上文範例。如發現預估年度總利息會超過 27 萬，可事先考量拆單、或在當年度多運用貨幣市場基金等替代方案。
2. 拆單或月領息策略
若擔心被預扣 10% 稅、或 2.11% 的二代健保補充保費，可提早做資金規劃。「拆單」或「每月領息」為常見方法，但要注意操作上的繁瑣和利率狀況。大額投資人也可考慮投資貨幣型基金、短期債券、或其他不需要列入國內利息所得的金融商品，以減少因超標而被課重稅。
3. 提防匯差申報與紅利
有外幣定存的投資人，只要賺了匯差，從銀行帳戶結匯回台幣，實務上需注意該差額屬於財產交易所得，不應漏報。另外，高資產族群若同時擁有股利或債券息，可計算是否分離課稅或合併課稅最有利。
4. 個人房屋出租的租金 vs. 利息所得
有些人將多餘資金投入定存，有些人則將資金買屋並收租。若同時具有租金收入與定存利息收入，也要分別計算租賃所得（適用房屋折舊、修繕費、房屋稅等費用或採 43% 設算）與儲蓄投資特別扣除額（27 萬元），以確定繳稅最優化。
常見問題
Q：定存利息剛好 2 萬元，要被扣稅或扣補充保費嗎？
若精準為 20,000 元，其實銀行通常系統會以超過 20,010 元才扣稅與健保保費，故不會被扣繳。但若剛好落在 20,010 元或以上，就會被預扣 10% 所得稅與 2.11% 的二代健保費。建議和銀行確認實際規定。
Q：年中定存解約再重新存算不算不同「單筆」？
多數銀行以「一次給付利息」的時點當作判定門檻。如果年中解約，銀行會先結算利息，若該次利息超過門檻依然會被扣稅與補充保費。故若想透過短天期輪存或提早解約來規避扣繳，仍要計算每次領到的利息金額。
Q：預扣了 10% 所得稅，報稅時可以抵稅或退稅嗎？
可以。銀行預扣的 10% 所得稅只是一種「暫繳」。若最後全年利息並未超過 27 萬元，則在年度所得稅結算申報時可要求退回；若超過 27 萬元而個人邊際稅率較高，報稅時還須補足差額。
Q：若使用郵局活存，利息是不是真的都免稅？
依《郵政儲金匯兌法》，郵局的活存（存簿儲金）利息不課稅，且也不併計 27 萬元扣除額。但若是郵局定存，依規定仍是單筆超過 20,010 元要預扣 10% 所得稅，並併入綜合所得稅計算。
Q：若我要租房子，請問出租房屋的「租賃所得」和我銀行定存的「利息所得」會不會互相抵扣？
租賃所得與利息所得各有不同的扣除方式。租賃所得可列房屋修繕費、房屋折舊等費用，或採 43% 設算（若無舉證）。利息所得則適用 27 萬元儲蓄投資特別扣除額。兩者不會直接「互相抵扣」，但都要計入綜合所得總額做最後稅率評估。
Q：我把台幣轉成美元定存，一年後賺取利息外，也賺了匯差，需要怎麼報？
利息屬於「利息所得」，匯差則屬於「財產交易所得」。雙方分開申報，若漏報匯差收入，可能被國稅局查核補稅及罰款。
Q：為何有人說會使用「貨幣市場基金」來代替定存？
貨幣市場基金（台幣或美元計價皆有）在高利率期間的報酬率可能相對可觀，且一般以「價差」形式存在，不會被視為國內利息所得，不用納入 27 萬元範圍，也沒有二代健保補充保費。然而，需注意基金淨值隨市場利率稍有波動，並非絕對穩賺不賠。
總結
定存利息課稅的重點就在於「27 萬元儲蓄投資特別扣除額」與「單筆領息 2 萬元以上預扣稅」兩大制度。大部分一般存戶若資金量不大，年度利息多落在 27 萬元以下，實際上不會真正繳到稅，預扣部分也能在報稅後全額退回。不過，若存款金額龐大，或者投資外幣定存的利率較高，則較容易觸及 27 萬元門檻，需要事先做好拆單、月領息或分散投資商品的籌劃。
無論是台幣定存或美元定存，甚至其他替代商品如貨幣市場基金或公債，都該考量到自身整體稅率、年度現金需求、流動性與風險承受度。掌握上述要點，才能在稅負和收益之間找到最佳平衡，讓資金運用更具效率！
