遺產稅是人生重要課題之一，涉及到財富傳承與稅務規劃。本文深入探討遺產稅的計算方式、常見遺產類型、夫妻節稅策略、申報流程及常見問題，並提供實用的諮詢管道，助您全面了解遺產稅，做好完善的財富傳承規劃。
遺產稅基本概念與計算方式
什麼是遺產稅？
遺產稅是在被繼承人死亡時，對繼承人取得的遺產總額所課徵的稅賦。遺產總額包含被繼承人死亡時所遺留的國內外所有財產，包括動產、不動產、現金、存款、有價證券等財產。
遺產稅如何計算？
遺產稅的計算涉及多個因素，並非單純的數字加減。以下為計算遺產稅的關鍵要素：
- 遺產總額： 首先要確定被繼承人死亡時所遺留的國內外所有財產的總價值。入遺產總額之金額包括動產、不動產、現金、存款、有價證券等。
- 免稅額： 目前台灣的遺產稅免稅額為新台幣1,333萬元。
- 扣除額： 除了免稅額之外，還可以扣除一些法定的項目，例如配偶扣除額、子女扣除額、父母扣除額、祖父母扣除額、兄弟姊妹扣除額、身心障礙扣除額等。
- 課稅級距與稅率： 遺產稅採用累進稅率，依遺產及贈與稅法規定，稅率從10%起跳，最高可達20%。遺產淨額越高，適用的稅率也越高。
計算公式：
遺產淨額 x 適用稅率 – 扣抵稅額 = 應納稅額
其中，遺產淨額是將遺產總額扣除免稅額和扣除額後的餘額；適用稅率則根據遺產淨額落在哪個課稅級距來決定；扣抵稅額則是可以從應納稅額中扣除的部分，例如已繳納的贈與稅、foreign tax credit等，以抵繳遺產稅。
113年遺產稅新制
目前台灣的遺產稅法規並無針對113年進行重大調整。免稅額維持在1,333萬元，扣除額與課稅級距也未有變動。然而，稅法隨時可能更動，建議您隨時關注財政部賦稅署的公告，或諮詢專業人士以獲取最新資訊。
遺產稅計算範例
假設王先生於被繼承人死亡時留下2,000萬元的遺產，包含現金、股票、房地產等，且王先生有一位配偶和兩個未成年子女。
首先，扣除1,333萬元的免稅額，剩下667萬元。接著，扣除配偶扣除額493萬元、子女扣除額每人123萬元 (共246萬元)，最後遺產淨額為0元。因此，王先生的繼承人不需要繳納遺產稅。
遺產稅計算舉例
遺產稅的計算會依據每個人的家庭狀況、遺產組成等因素而有所不同。以下列舉幾個常見的案例，說明遺產稅的計算過程：
- 案例一： 單身無子女，遺產總額2,000萬元。此案例僅能扣除免稅額1,333萬元，因此應納稅額為(2,000萬-1,333萬) * 10% = 66.7萬元。
- 案例二： 夫妻育有兩名未成年子女，遺產總額5,000萬元。此案例可扣除免稅額1,333萬元、配偶扣除額493萬元、子女扣除額246萬元，因此應納稅額為(5,000萬-1,333萬-493萬-246萬) * 15% = 492萬元。
注意事項
遺產稅的納稅義務人為繼承人，納稅義務發生之日為繼承開始之日，也就是被繼承人死亡之日。了解遺產稅的基本概念與計算方式，並依照遺產及贈與稅法規定，有助於您及早規劃，合法節稅，確保財富順利傳承。
希望這些資訊能夠幫助您更好地理解遺產稅及其計算方式。如果有進一步的問題或需要專業建議，建議您諮詢專業人士。
常見遺產類型與計算方式
遺產的類型五花八門，從不動產到存款、股票，甚至債權都可能包含在內。不同類型的遺產，估價與課稅方式也有所差異，而遺產稅的計算也會依照遺產總額多寡，落在不同的課稅級距，進而影響應繳納的稅額。以下就常見的遺產類型，說明其計算方式與注意事項：
不動產遺產稅
不動產是許多人遺產中的重要組成部分，包含房屋及土地。
房屋、土地如何估價？
房屋的估價依據房屋評定現值及標準價格，並考量房屋折舊、增建等因素。土地則以公告土地現值為準。這些不動產的價值，將會計入遺產總額之中。
是否可扣除貸款？
可以。在計算遺產總額時，可以扣除被繼承人積欠的房屋貸款及土地抵押借款本金餘額，以得出更精確的遺產淨額。
農地是否享有優惠稅率？
是的。依據遺產及贈與稅法第16條規定，繼承農地可按公告現值的八成核計。若繼承人為自耕農且繼續耕作五年以上，更可申請不課徵土地增值稅，進一步減輕稅務負擔。
存款、現金遺產稅
存款與現金是最直接的遺產形式。
是否需全額計入遺產總額？
是的。被繼承人在各金融機構的存款、現金，以及郵局存款都應全額計入遺產總額，成為遺產稅計算的基礎。
有無特殊規定或例外？
若被繼承人在金融機構的存款總額不超過新台幣30萬元，且繼承人為配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或祖父母，可免予檢附被繼承人死亡日存款餘額證明。
其他類型遺產
股票、基金： 以被繼承人死亡之日收盤價為準，並計入遺產總額。
保險： 若為死亡保險金，以保險金額計入遺產總額；若為生存保險金，或受益人為被繼承人的保險契約，則不計入遺產總額。
債權： 以債權憑證上所載金額計入遺產總額，但可扣除催收的費用。
其他財產： 如汽車、珠寶、古董等，則由國稅局參考市價估定，並計入遺產總額。
注意事項
上述估價方法僅為原則性說明，實際情況仍應以稅法規定為準。
遺產稅計算複雜，特別是當遺產總額落在不同的課稅級距時，適用稅率和應繳稅額都會有所不同。建議諮詢專業人士，以確保權益並進行適當的稅務規劃。
善用免稅額、扣除額及稅務規劃，可有效降低遺產稅負擔，讓您的財富順利傳承給下一代。
遺產稅的納稅義務人為繼承人，納稅義務發生之日為繼承開始之日，也就是被繼承人死亡之日。
遺產稅的扣除額包括配偶扣除額、子女扣除額、父母扣除額、祖父母扣除額、兄弟姊妹扣除額及身心障礙特別扣除額等。
若有應納遺產稅額，可扣除扣抵稅額及利息，例如已繳納的贈與稅、foreign tax credit等。
遺產稅的計算與申報是人生大事，及早規劃、充分了解相關規定，才能讓財富順利傳承，避免不必要的紛爭與損失。常見遺產類型與計算方式
遺產的類型五花八門，從不動產到存款、股票，甚至債權都可能包含在內。不同類型的遺產，估價與課遺產稅方式也有所差異，而遺產稅的計算也會依照遺產總額多寡，落在不同的課稅級距，進而影響應繳納的稅額。以下就常見的遺產類型，說明其計算方式與注意事項：
夫妻遺產稅與節稅策略
夫妻之間的財產關係緊密，遺產稅規劃更是牽一髮而動全身。善用夫妻間的贈與與繼承規則，搭配其他節稅技巧，能有效降低遺產稅負擔，讓財富順利傳承。
夫妻間贈與與繼承的稅務規劃
如何利用配偶贈與免稅額？
台灣現行稅法規定，夫妻間贈與的財產每年享有244萬元的免稅額。善用此額度，可以逐步將財產轉移至配偶名下，降低遺產總額，進而減少遺產稅。透過每年贈與，將財產移轉至配偶名下，不僅能降低遺產總額，也能讓財產在配偶過世後，適用較低的課稅級距，達到節稅效果。
夫妻共同持有財產的優缺點？
夫妻共同持有財產，在配偶過世時，另一半可主張剩餘財產差額分配請求權，取得較多財產。然而，共同持有也可能導致財產難以靈活運用，且若夫妻感情生變，財產分配可能產生糾紛。此外，共同持有的財產在計算遺產稅時，仍會計入遺產總額，可能影響應繳稅額。
如何透過遺囑、信託等方式進行節稅？
透過遺囑，可以指定繼承人及分配比例，避免日後紛爭。而信託則能將財產交付信託機構管理，確保財產依意願分配，並達到節稅效果。例如，設立「保險金信託」，可將保險金指定給特定受益人，避免被計入遺產總額，從而減少應繳稅額。
其他節稅技巧
生前贈與
除了每年244萬元的配偶贈與免稅額，每人每兩年還享有220萬元的贈與稅免稅額。善用此額度，可將部分財產提前贈與給子女或其他繼承人，降低日後的遺產稅。
預留稅源
遺產稅的繳納期限通常為被繼承人死亡後六個月內，若無足夠的現金，可能被迫出售資產來繳稅，造成損失。因此，預留稅源相當重要，可以透過購買儲蓄型保險或投資流動性高的資產來準備，確保在繼承發生時有足夠的資金繳納遺產稅。
保險規劃
透過購買人壽保險，指定受益人為繼承人，保險金不計入遺產總額，可有效增加繼承人可支配的資產，同時達到節稅效果。若被繼承人為身心障礙者，還可以扣除身心障礙特別扣除額，進一步降低應納稅額。
注意事項
夫妻間贈與若有「附有負擔」或「以不正當方法」為之，仍可能被視為遺產，併入遺產總額課稅。
稅法規定可能隨時變動，建議諮詢專業人士，以獲取最新資訊並量身打造節稅方案。
節稅規劃應及早進行，避免被繼承人死亡前兩年內贈與的財產仍被視為遺產。
遺產稅的納稅義務人為繼承人，納稅義務發生之日為繼承開始之日，也就是被繼承人死亡之日。
夫妻遺產稅的規劃是一門學問，牽涉到稅法、民法等多個領域。透過專業的協助，您可以更有效地運用各種節稅工具，確保財富安全傳承，同時保障家人的權益。
遺產稅申報與繳納
在繼承發生之繼承日，也就是被繼承人死亡之日後，繼承人除了處理後事外，還有一項重要的義務：申報並繳納遺產稅。雖然這並非令人愉快的任務，但了解相關規定與流程，能讓您更從容應對，避免不必要的罰則。
應於何時申報遺產稅？
根據遺產及贈與稅法規定，遺產稅的申報期限為被繼承人死亡之日起六個月內。這段時間看似充裕，但實際上，處理後事、清點遺產、準備文件等都需要時間，因此建議您儘早著手準備，以免逾期受罰。
如何申報遺產稅？
遺產稅申報可以親自辦理、委託他人辦理或透過網路申報。無論選擇何種方式，都必須備妥相關文件，並按照流程進行。
應備文件：
- 遺產稅申報書
- 被繼承人死亡證明書或死亡宣告判決書
- 被繼承人除戶戶籍謄本
- 繼承系統表
- 遺產清冊
- 遺產總額證明文件（如不動產權狀、銀行存款證明、股票對帳單等）
- 扣除額證明文件（如死亡前兩年內贈與的證明、醫療費用收據、扶養親屬證明等）
申報流程：
- 填寫遺產稅申報書，並計算遺產總額。
- 扣除免稅額及各項扣除額，如配偶扣除額、子女扣除額、父母扣除額、祖父母扣除額、兄弟姊妹扣除額、身心障礙特別扣除額等，以確定遺產淨額。
- 備妥應備文件，包含所有能證明遺產總額及扣除額的文件，確保申報資料的正確性。
- 向被繼承人戶籍所在地國稅局所屬分局或稽徵所申報。
- 依照遺產及贈與稅法所規定的課稅級距及金額，計算應繳納的稅額。
- 繳納遺產稅。
遺產稅繳納方式
遺產稅的繳納方式多元，您可以選擇：
- 現金繳納： 直接至代收稅款金融機構繳納。
- 轉帳繳納： 透過網路銀行或ATM轉帳繳納。
- 信用卡繳納： 使用信用卡繳納，但可能須支付手續費。
- 活期（儲蓄）存款帳戶繳納： 填寫委託取款轉帳繳稅授權書，委託金融機構轉帳繳納。
- 申請延期或分期繳納： 若有困難，可向國稅局申請延期或分期繳納，但須符合相關規定並提供證明文件。
逾期申報與繳納的罰則
若逾期申報遺產稅，每逾二日將加徵應納稅額百分之一的滯納金，最高可加徵至應納稅額的百分之三十。若逾期繳納，則按日加徵滯納金，滯納利率為年息百分之三點六。
注意事項
- 遺產稅申報涉及的細節繁瑣，建議諮詢專業人士，如會計師、地政士或稅務顧問，以確保申報正確無誤。
- 若對遺產稅有疑問，可撥打國稅局免費服務電話或至國稅局網站查詢。
- 依遺產及贈與稅法規定，身心障礙者並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣新台幣50萬元。
- 被繼承人繼承發生日死亡前，若有對他人贈與財產者，也應列入遺產總額計算。
- 遺產稅申報與繳納是身為繼承人的責任，及早規劃、充分了解相關資訊，才能讓這項任務更加順利，讓被繼承人的愛與心意得以延續。
遺產稅常見問題與諮詢管道
遺產稅的申報與繳納牽涉到許多細節，以下整理出常見問題，並提供諮詢管道，協助您解決疑惑，順利完成相關程序。
Q&A：常見遺產稅問題：哪些計入遺產總額？哪些不計入遺產總額？
- Q：如果繼承的遺產是海外財產，是否需要申報遺產稅？A：是的。根據遺產及贈與稅法規定，只要被繼承人是中華民國國民，無論遺產位於國內外，都需要申報遺產稅，並將海外財產計入遺產總額。
- Q：如果繼承的遺產是股票或基金，要如何估價？A：股票以被繼承人死亡之日的收盤價為準，基金則以淨值為準，這些都應計入遺產總額。
- Q：如果被繼承人生前有負債，是否可以從遺產總額中扣除？A：可以。被繼承人的債務、喪葬費用及其他執行遺囑必要的費用，都可以從遺產總額中扣除，以得出遺產淨額，作為課稅的基礎。
- Q：如果遺產稅超過繼承人的負擔能力，該怎麼辦？A：您可以向國稅局申請延期或分期繳納遺產稅，但須符合相關規定並提供證明文件，例如繼承人因天災、事變或其他不可抗力之事由，不能於繳納期限內一次繳清者，得於繳納期限內申請延期繳納，每次以一年為限，最長不得超過三年。
- Q：如果對遺產稅的計算結果有疑義，可以提出異議嗎？A：可以。若您對國稅局核定的遺產稅額有異議，可以在收到核定通知書的次日起30天內，向國稅局提出復查申請，對於復查決定不服者，得於接到復查決定通知書之次日起30日內，向財政部訴願。
遺產稅免稅額課稅級距金額
遺產稅的計算方式是將遺產淨額依照遺產及贈與稅法第17條所訂的課稅級距，計算出應納稅額。目前遺產稅免稅額為新台幣1,333萬元，超過免稅額的部分，按照10%至20%的累進稅率課徵。
遺產稅扣除額與納稅義務人
在計算遺產稅時，除了免稅額之外，還可以扣除一些法定的項目，例如配偶扣除額、子女扣除額、父母扣除額、祖父母扣除額、兄弟姊妹扣除額、身心障礙特別扣除額等。這些扣除額可以有效降低應納稅額。納稅義務人為繼承人或受遺贈人，應於被繼承人死亡之日起六個月內向被繼承人戶籍所在地國稅局申報遺產稅。
特殊情況與稅務規劃
- 遺贈稅： 遺贈稅是對遺贈人贈與的財產所課徵的稅，其計算方式與遺產稅類似。
- 執行人： 遺囑執行人應於被繼承人死亡之日起四個月內，向被繼承人最後住居所地之法院呈報遺囑。
- 身心障礙者扣除額： 對於重度以上身心障礙者，可按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣新台幣50萬元。
- 扶養親屬扣除額： 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母，每人扣除額為50萬元。
- 職業工具扣除額： 被繼承人職業上之工具，及繼承人職業上之工具，不計入遺產總額金額。
- 日常生活必需器具扣除額： 被繼承人日常生活必需之器具及書籍，不計入遺產總額。
諮詢管道
若您有遺產稅相關的疑問，可以透過以下管道尋求協助：
- 國稅局： 各地區國稅局都設有服務窗口，您可以親自前往或撥打免費服務電話諮詢。此外，臺北國稅局網站也提供豐富的資訊及線上試算工具。
- 稅務專家： 如果您有較複雜的遺產稅問題，或需要量身訂製的節稅規劃，建議諮詢專業的會計師、律師或地政士等稅務專家。他們能提供更深入的分析與建議，協助您妥善處理遺產稅事宜。
注意事項
- 稅法規定可能隨時變動，建議您隨時關注最新資訊，或諮詢專業人士以獲取最正確的建議。
- 在處理遺產稅相關事宜時，務必保留所有文件及收據，以備日後查核。
遺產稅的申報與繳納雖然繁瑣，但只要掌握正確資訊，並善用各項資源，就能化繁為簡，讓您安心處理，無後顧之憂。
總結
遺產稅的計算與申報看似複雜，但只要掌握正確資訊，及早規劃，就能化繁為簡。善用免稅額、扣除額及各種節稅工具，能有效降低遺產稅負擔，讓您的財富順利傳承給下一代。如有疑問，建議諮詢專業人士，為您的家庭財富保駕護航。
