夫妻之間相互贈與財產，無論是為了共同的財務規劃、資產配置，或是單純表達心意，都是相當普遍的財務活動。許多人普遍存有「夫妻贈與免稅」的印象，認為不論是贈與現金、股票還是房地產，都不會產生任何稅負。然而，這個觀念只對了一半。雖然法律確實給予夫妻間的贈與行為極大的稅務優惠，但若未深入了解相關細節，特別是在處理房地產移轉時，仍可能面臨意料之外的稅金，甚至因申報不慎而遭到罰鍰。
本文將深入探討夫妻贈與所涉及的各層面稅務規定，從最基本的贈與稅，到不動產移轉必定會遇到的契稅、土地增值稅，再到影響未來出售獲利的房地合一所得稅，為您提供一份完整、清晰的稅務指南，助您在進行財產規劃時，能合法節稅並避免不必要的風險。
一、贈與稅：原則上完全免稅，但申報規定有別
關於夫妻贈與，最核心的稅法規定來自於《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款，其中明確指出：「配偶相互贈與之財產，不計入贈與總額。」這意味著，無論贈與人贈與的財產是銀行存款、上市公司股票、黃金，還是價值高昂的房地產，其金額大小為何，在法律上皆不需要繳納贈與稅，其應納贈與稅額為零。
然而，「免稅」不完全等於「免申報」。是否需要向國稅局等稽徵機關申報，取決於贈與的財產類型：
現金贈與：原則上免申報
根據《遺產及贈與稅法》第24條規定，應申報贈與稅的對象，排除了第20條所規定的「不計入贈與總額」之項目。因此，單純的夫妻間現金轉帳，即使金額超過每人每年贈與他人財產總值的免稅額$244萬元新台幣，本法規定並無強制申報的義務。
【實務提醒】：雖然法律未強制，但若受贈的配偶在短期內有大筆資金用途，例如計畫用這筆錢向其他親屬（如公公）購買房地產給兒子（構成二親等內買賣），國稅局可能會要求提出資金來源證明。此時，若能出示先前夫妻贈與的「贈與稅不計入贈與總額證明書」，便能有效證明資金來源的合法性，避免該筆買賣被視為另一種贈與而需課徵贈與稅。因此，即使是現金贈與，主動申報以取得證明文件，可視為一種穩妥的作法。
不動產（房地產）及其他需登記之財產贈與：強制申報
如果贈與的標的是房地產、上市公司股票等需要辦理產權過戶的資產，則必須向國稅局申報贈與稅。雖然最終稅額為零，但過戶機關（如地政事務所）會要求受贈人必須出示國稅局核發的「贈与稅不計入贈與總額證明書」或「贈与稅免稅證明書」，才能完成產權移轉登記。若未申報，過戶程序將無法進行。
二、房地產贈與衍生的三大稅負
將房地產贈與給配偶時，真正的稅負成本來自於地方稅，主要包含以下三種：
(一) 契稅：房屋贈與的必要成本
許多人對於贈與房屋後收到契稅稅單感到困惑。關鍵在於，「贈與稅」與「契稅」是依據不同法律（前者為《遺產及贈與稅法》，後者為《契稅條例》）、由不同機關（前者為國稅局，後者為地方稅捐稽徵處）課徵的兩種稅。
根據《契稅條例》第2條，不動產的「贈與」是契稅的法定課徵原因之一，屬於其課稅範圍，且條例中並無任何夫妻間贈與可以豁免的條款。因此，將房屋贈與給配偶，受贈方即為納稅義務人，必須依法繳納契稅。
- 稅率：贈與契稅的稅率為房屋評定價值的 6%。
- 申報期限：受贈人應於贈與契約成立之日起30日的規定期限內申報。
- 罰則：若未在期限內申報，每逾期3天會加徵應納稅額1%的怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新台幣$15,000元。若有匿報或短報情況，除補稅外，還可處1至3倍的罰鍰。
【計算範例】
假設丈夫將一棟房屋贈與給妻子，該房屋的評定現值為新台幣$200萬元，則妻子需繳納的契稅為：
2,000,000 × 6% =120,000$
(二) 土地增值稅：可選擇不課徵，但稅負會遞延
土地的部分則涉及土地增值稅（簡稱土增稅）。根據《土地稅法》第28-2條，配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。
這裡的關鍵字是「得申請不課徵」，它代表的意義是「遞延」而非「免除」。也就是說，這次贈與當下可以選擇暫時不繳納，但這筆稅負會跟著土地轉移給受贈的配偶。
未來影響：當受贈的配偶未來要將這筆土地出售給第三人時，計算土地增值稅的「前次移轉現值」或「原規定地價」，將會追溯到贈與方原取得時的地價，而非受贈時的地價。這將導致未來出售時，土地漲價總數額的計算基礎較低，可能需要繳納更高的土地增值稅。
| 情境 | 土地增值稅處理方式 | 未來影響 |
|---|---|---|
| 夫妻間贈與土地 | 可向稅捐稽徵處申請「不課徵」土地增值稅。 | 稅負被延後到下一次移轉時才繳納。 |
| 受贈配偶未來將土地出售給第三人 | 以「第一次贈與前」的原地價，計算全部的土地漲價總數額並課稅。 | 由於計算基礎較低，漲價總額可能更高，導致應納稅額增加。 |
(三) 印花稅及地政規費
辦理房地產贈與過戶時，還需繳納其他費用，包含：
- 印花稅：贈與契約書（公契）需按不動產價值的千分之一貼用印花稅票。
- 地政規費：向地政事務所辦理所有權移轉登記時，需繳納登記費及書狀費等。
三、房地合一稅的特殊規定：持有期間可合併計算
自房地合一新制於105年1月1日上路後，夫妻贈與不動產對未來出售時的所得稅有重大影響。根據《所得稅法》規定，個人出售因配偶贈與而取得的房屋土地，在計算持有期間時，可以將配偶贈與前的持有期間合併計算，這將直接影響不動產交易損益的計算。
這項規定提供了極大的稅務規劃彈性。
- 適用新舊制：若丈夫是在104年12月31日前（房地合一舊制時期）取得房地產，並在新制實施後贈與給妻子。未來妻子出售時，因為持有期間可以合併計算回丈夫的原始取得日，將有權選擇適用計算方式較可能有利的舊制（依公告現值計算增值，僅就房屋部分課徵財產交易所得稅）。
- 適用優惠稅率：房地合一稅的稅率與持有期間長短密切相關，持有越久稅率越低。合併計算持有期間，有助於適用較低的稅率（例如，持有超過10年稅率為15%）。
【比較】
- 配偶贈與：持有期間可從原始取得方開始計算。
- 非配偶贈與（如贈與給子女）：持有期間一律從受贈日重新起算，未來出售時將直接適用房地合一新制，且短期持有的稅率極高（2年內45%）。
四、夫妻贈與的策略性運用與注意事項
- 加速對子女的贈與：夫妻可善用贈與免稅，將一方的財產先贈與給另一方，再由兩人分別以各自的名義，利用每人每年244萬元的免稅額度贈與給子女（例如兒子），等於一年可免稅移轉488萬元給下一代。
- 活用自用住宅優惠稅率：土地增值稅的自用住宅優惠稅率（10%）有「一生一次」的限制。若一方已使用過此優惠，可先將房地產贈與給尚未使用過的配偶，再由該配偶以自己名義出售，即可再次適用10%的優惠稅率。
- 注意「死亡前二年內贈與」的追溯條款：根據《遺產及贈與稅法》第15條，被繼承人（即死亡的義務人）死亡前二年內贈與給配偶、直系血親卑親屬（如子女）及其配偶的財產，會被視為遺產，必須併入遺產總額課徵遺產稅。此舉是為了防堵重病時利用贈與規避遺產稅。因此，透過夫妻贈與規劃節省遺產稅，務必及早進行。
- 離婚財產分配：若夫妻離婚，依離婚協議書所載明的內容進行財產分配，屬於「剩餘財產差額分配」，不屬於贈與，免課贈與稅。但若在協議書外有額外的財產移轉，仍可能被認定為贈與行為，進而需要課徵贈與稅。
常見問題 (FAQ)
Q1: 夫妻之間轉帳現金超過244萬元，真的完全不用申報也不用繳稅嗎？
A: 正確，不用繳納任何贈與稅。根據法律，您也無須主動向國稅局申報。但若考量到未來可能需要證明這筆資金的合法來源，主動申報並取得「不計入贈與總額證明書」會是一個更周全的作法。
Q2: 我把房子贈與給太太，為什麼還要繳納一筆高額的「契稅」？這不是免稅嗎？
A: 「免稅」指的是《遺產及贈與稅法》中的「贈與稅」。而「契稅」是根據《契稅條例》課徵的地方稅，只要發生房屋所有權的贈與移轉，就必須繳納，該條例並未對夫妻關係提供豁免。因此，繳納贈與稅和契稅是兩回事，不可混淆。
Q3: 夫妻贈與土地申請不課徵土地增值稅，是否代表未來賣掉時稅金比較少？
A: 不一定。這只是將稅負延後繳納。由於未來出售時，計算土地漲價的起點會被推前到贈與發生之前，這可能導致計算出來的漲價總額更高，應納的土地增值稅反而更多。這是一個應繳納稅款時間點的選擇，而非絕對的節稅。
Q4: 先生在過世前一年將所有財產贈與給我，這樣就可以完全規避遺產稅了嗎？
A: 不行。根據《遺產及贈與稅法》第15條的規定，被繼承人（死亡的義務人）死亡前兩年內贈與給配偶的財產，會被全數追溯並計入其遺產總額中，用以計算應納的遺產稅。這種最後時刻的贈與無法達到規避遺產稅的目的。
總結
總體而言，「夫妻贈與」是一項極具價值的財產規劃工具，但其稅務規則遠比表面上「免稅」二字來得複雜。民眾在進行規劃時，應謹記以下核心要點：
- 贈與稅：雖然免稅，但房地產等過戶需求使得申報成為必要程序。
- 房地產稅負：契稅是立即且無法規避的成本；土地增值稅可遞延但無法消失，需權衡當下與未來的現金流。
- 未來稅負影響：贈與行為會影響到日後出售時的房地合一稅及身故時的遺產稅計算。
由於稅法環環相扣，且涉及個人具體的財務狀況與家庭目標，強烈建議在做出重大財產移轉決定前，諮詢專業的律師、會計師或地政士（代書），進行全面的評估與規劃，確保在享受稅務優惠的同時，也能保障自身的權益，真正實現財富的順利傳承。
