贈與，是人與人之間情感交流的體現，也是財富傳承的重要方式。然而，贈與行為並非毫無限制，當贈與的財產價值超過法定免稅額時，就可能需要繳納贈與稅。
本文將深入淺出地介紹台灣贈與稅的相關知識，從基本概念、計算方式、申報流程到節稅技巧，帶您全面掌握贈與稅的各個面向。無論您是贈與人還是受贈人，都能從中獲得實用的資訊，為自己的財富傳承之路做好準備。
贈與稅基礎知識
什麼是贈與稅？
贈與稅，簡單來說，就是對「贈與行為」所課徵的稅賦。當您將財產無償贈與他人，無論是金錢、不動產、股票，或是有價證券，只要超過法定免稅額，就可能需要繳納贈與稅。
贈與稅的立法目的，除了增加國家稅收，還有調節貧富差距、促進社會公平的用意。透過贈與稅，可以避免財富過度集中在少數人手中，讓更多人有機會共享社會資源。
誰需要繳贈與稅？《遺產及贈與稅法》
根據《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅納稅義務人，是指在中華民國境內有住所，或無住所但在境內居住滿 183 天的個人，於同一課稅年度內贈與他人財產總值超過免稅額者。
換言之，如果您是中華民國國民或在台灣居住滿半年的外籍人士，且在一年內(1月1日至12月31日)贈與他人的財產價值超過免稅額，就需要負擔贈與稅的納稅義務。
贈與稅對象：哪些財產會被課稅？
贈與稅的徵收範圍相當廣泛，除了現金、存款、不動產、股票、債券、基金等常見財產外，還包括專利權、著作權、商標權等無形資產，甚至連債務的免除，都可能被視為贈與行為，進而需要繳納贈與稅。贈與人若為我國境內居住的個人，不論贈與財產位於我國境內或境外，均需課徵贈與稅；贈與人若為我國境外居住的個人，僅就贈與位於我國境內的財產課徵贈與稅。
值得注意的是，贈與稅是以贈與時的「財產價值」為計算基礎，而非取得時的價值。因此，即使您贈與的是多年前購入的房產，仍須以贈與時的市價來計算應納稅額。贈與人於同一年度內贈與他人之財產總值，如超過贈與稅免稅額時，應於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關申報贈與稅。舉例來說，甲君於112年度贈與其子現金5,000萬元，應於贈與行為發生後30日內，向戶籍所在地國稅局(例如北區國稅局)申報贈與稅，並繳納贈與稅。
贈與稅免稅額：2024 最新規定與法源依據
根據《遺產及贈與稅法》第 22 條規定，以及財政部112年4月17日修正發布的「遺產稅及贈與稅稅率表」，112年度贈與稅免稅額為新台幣244萬元。也就是說，每人每年贈與總額不超過244萬元，就無需繳納贈與稅。98年1月23日至110年12月31日止，贈與稅免稅額為220萬元，111年1月1日起，贈與稅免稅額調高為244萬元。
然而，免稅額並非「用不完就浪費」，而是可以累計的。舉例來說，如果您今年只贈與了100萬元，剩下的144萬元免稅額可以留到明年使用。但要注意的是，免稅額的累計僅限於配偶及直系血親間的贈與，且有次數限制。此外，贈與稅應納稅額之計算，係以贈與人在同一年度內贈與他人之財產總值，減除免稅額及各項扣除額後，就其餘額，依規定稅率計算之累進差額，即為應納贈與稅額。
此外，除了每年244萬元的免稅額外，還有其他特定對象或用途的免稅規定，如結婚贈與、扶養費、教育費、醫療費等，都可在符合條件的情況下享有免稅優惠。
了解贈與稅的基本知識，是聰明理財、妥善規劃財富傳承的第一步。建議您在進行贈與行為前，仔細研究相關法規，或是諮詢專業人士，以確保您的權益不受損害。
贈與稅計算與稅率
贈與稅計算與稅率：精打細算，掌握稅務關鍵
贈與稅計算方式：抽絲剝繭，揭開稅額面紗
贈與稅的計算並非一蹴可幾，需要經過多個步驟，才能得出最終的應納稅額。讓我們一步步拆解這個過程：
- 確認贈與總額：首先，您需要計算在同一課稅年度內，贈與給同一位受贈人的所有財產價值總和。
- 減除免稅額：接著，從贈與總額中減去當年度的免稅額（2024年為244萬元）。
- 得出課稅贈與淨額：減除免稅額後的餘額，就是需要課稅的贈與淨額。
- 適用稅率級距：根據課稅贈與淨額，對照最新的贈與稅稅率級距表，找到適用的稅率。
- 計算應納稅額：將課稅贈與淨額乘以適用的稅率，即可得出應納稅額。
贈與稅稅率級距：2024最新版，一目了然
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 課稅贈與淨額 | 稅率 | |
|---|---|---|---|---|
| 不超過 2,500 萬元 | 10% | 超過 1 億元至 2 億元 | 16% | |
| 超過 2,500 萬元至 5,000 萬元 | 15% | 超過 2 億元 | 20% | |
| 超過 5,000 萬元至 1 億元 | 15% |
贈與稅計算機：一鍵搞定，省時又省力
若您對繁瑣的計算過程感到頭疼，不妨善用財政部提供的「贈與稅試算」網頁，或是其他線上贈與稅計算機。只需輸入贈與總額、免稅額等資訊，即可快速得出應納稅額，方便又省時。
現金避贈與稅：小心駛得萬年船，別誤觸法網
有些人可能想透過贈與現金的方式，規避贈與稅的申報。然而，這種做法並不可行，且可能觸法。
根據《遺產及贈與稅法》規定，贈與現金同樣屬於贈與行為，超過免稅額仍須申報。若故意隱匿或漏報贈與現金，一旦被查獲，除了補繳稅款外，還可能面臨罰鍰。
因此，建議您在進行贈與行為前，務必諮詢專業人士，了解相關法規與稅務規劃，以免因小失大，得不償失。
贈與稅申報與期限：掌握時機，輕鬆完成申報
贈與稅申報方式：線上、紙本任君選擇
現代科技日新月異，贈與稅申報也搭上數位化列車，提供多元管道，讓您輕鬆完成申報。
1. 線上申報：
- 優點： 方便快捷，不受時間地點限制，可隨時隨地完成申報。
- 方式：
- 使用自然人憑證、健保卡或「台灣行動身分識別」App登入「財政部電子申報繳稅服務網」。
- 選擇「贈與稅電子申報」，按照步驟填寫資料並上傳相關文件。
- 繳納稅款可使用線上繳稅、ATM轉帳或至金融機構臨櫃繳款。
2. 紙本申報：
- 優點： 適合不熟悉網路操作的民眾，可至國稅局臨櫃諮詢。
- 方式：
- 填寫紙本「贈與稅申報書」，並檢附相關證明文件。
- 至戶籍所在地國稅局或稽徵所臨櫃申報，或以掛號郵寄方式寄出。
- 繳納稅款可使用現金、即期支票或匯票繳納。
贈與稅申報期限：及時申報，避免受罰
根據《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅的申報期限為贈與行為發生後 30 天內。若贈與行為發生在年底，則可延至隔年1月底前申報。
若逾期申報，將會面臨罰鍰。罰鍰金額為應納稅額的0.5倍至2倍，且每逾2日加徵1倍，最高可加徵至10倍。因此，請務必留意申報期限，以免荷包失血。
贈與稅申報書：填寫有訣竅，輕鬆過關
贈與稅申報書看似複雜，但只要掌握訣竅，就能輕鬆填寫。以下提供幾個注意事項：
- 詳細填寫資料： 納稅義務人、受贈人、贈與財產等資訊，務必填寫完整正確。
- 檢附證明文件： 贈與契約書、財產證明文件等，需影印並加蓋印章後附上。
- 留意特殊規定： 不同贈與類型可能有特殊規定，如配偶贈與、公共設施保留地贈與等，需特別留意。
- 善用範例參考： 財政部賦稅署網站提供贈與稅申報書填寫範例，可供參考。
- 尋求專業協助： 若有疑問，可向國稅局或專業人士諮詢，確保申報正確無誤。
贈與稅申報並非難事，只要了解相關規定，選擇適合自己的申報方式，並按時完成申報，就能輕鬆搞定。
特殊贈與案件：親情、愛情與稅務的交織
父母贈與稅：傳承愛與責任，節稅有方
父母對子女的贈與，不僅是情感的傳遞，更是責任的延續。在稅務上，父母贈與子女享有以下優惠：
- 免稅額加碼： 父母每年贈與子女的免稅額，除了每人244萬元的基本額度外，還可享有每人每年220萬元的贈與稅免稅額。
- 房地合一稅優惠： 父母贈與子女房地，若符合特定條件，子女出售該房地時，可選擇適用較優惠的稅率。
然而，父母贈與子女也並非毫無限制。若贈與總額超過免稅額，仍須申報並繳納贈與稅。此外，若贈與的是高價值財產，如房地產，還需注意土地增值稅、契稅等相關稅賦。
夫妻贈與稅：執子之手，與稅無憂
夫妻間的贈與，象徵著愛情的堅定與互信。在稅務上，夫妻間的贈與享有完全免稅的優惠。無論是金錢、不動產，或其他財產，只要是夫妻間的贈與，都不需要繳納贈與稅。
這項優惠的目的是鼓勵夫妻間的財產流通，促進家庭和諧。然而，若夫妻間的贈與涉及其他稅務問題，如所得稅或土地增值稅，仍須依法申報。
贈與稅與遺產稅：生前贈與vs.身後傳承
贈與稅與遺產稅，都是針對財產移轉所課徵的稅賦，兩者之間既有聯繫，也有區別。
聯繫：
- 稅率相同： 贈與稅與遺產稅採用相同的累進稅率級距。
- 免稅額可相互扣抵： 贈與稅的免稅額可扣抵遺產稅的免稅額，但有金額上限。
區別：
- 課稅時點不同： 贈與稅在贈與行為發生時課徵，遺產稅則在被繼承人死亡時課徵。
- 納稅義務人不同： 贈與稅由贈與人繳納，遺產稅由繼承人繳納。
- 稅務規劃彈性不同： 贈與稅可透過生前贈與進行稅務規劃，遺產稅則較難掌控。
透過了解贈與稅與遺產稅的異同，您可以更有效地規劃財富傳承，確保您的心血能順利傳承給下一代。
贈與稅常見問題：破解迷思，掌握節稅先機
贈與稅可以分期繳納嗎？
根據現行法規，贈與稅原則上不得分期繳納。應納稅額應於申報期限內一次繳清。
然而，若因贈與稅額過高，導致納稅義務人繳納困難，可依據《稅捐稽徵法》第26條規定，向稅捐稽徵機關(例如：國稅局)申請延期或分期繳納。但需符合特定條件，並提供擔保品或保證人，經核准後才能辦理。
贈與稅可以退稅嗎？
一般情況下，贈與稅無法退稅。贈與稅是對贈與行為所課徵的稅賦，一旦贈與完成，稅款即產生，無法再要求退還。
然而，若因計算錯誤或其他特殊原因，導致多繳贈與稅，可依據《稅捐稽徵法》第41條規定，申請更正並退還溢繳稅款。但需在法定期間內提出申請，且需提供相關證明文件。
贈與稅有哪些節稅技巧？
贈與稅雖無法完全避免，但透過合法節稅技巧，可有效降低稅負。以下提供幾種常見方法：
- 善用免稅額： 每年贈與總額不超過免稅額，無需繳納贈與稅。
- 分年贈與： 將贈與財產分批、分年贈與，可多次利用免稅額，降低稅負。
- 規劃贈與對象： 贈與給不同對象，可分散贈與總額，避免贈與的金額的財產總值超過免稅額。
- 利用配偶贈與免稅： 夫妻間贈與可享有完全免稅優惠。
- 贈與農地： 贈與農地可享有較低的贈與稅稅率。
- 成立公益信託： 將財產交付信託，可享有稅務優惠，同時達到公益目的。
- 諮詢專業人士： 尋求專業稅務顧問協助，量身打造最佳節稅方案。
節稅並非逃稅，合法節稅是每位我國國籍納稅人的權利。透過了解贈與稅相關規定，並善用節稅技巧，您也能輕鬆規劃財富傳承，同時減輕稅務負擔。
貼心小提醒：
- 贈與稅的計算方式是以贈與人在同一年度內贈與他人之財產總值，減除免稅額後，就其餘額，依規定稅率計算之累進差額，即為應納贈與稅額。
- 在進行贈與行為前，務必確認贈與方式是否符合相關規定，並妥善保存贈與契約書、財產證明文件等，以便日後申報贈與稅時提供佐證。
- 若您對贈與稅有任何疑問，可向各地國稅局洽詢，或撥打服務電話尋求協助。
贈與稅相關資源：指引明燈，伴您輕鬆 navigate 贈與稅
財政部賦稅署：官方資訊最可靠
財政部賦稅署作為掌管全國稅務的最高權威機構，其官方網站是您獲取贈與稅相關資訊最可靠的來源。
- 官方網站： https://www.dot.gov.tw/
- 相關法規： 您可以在網站上找到《遺產及贈與稅法》全文、相關解釋令、稅務新聞及最新公告。
- 常見問答： 網站設有 Q&A 專區，彙整常見問題，提供詳盡解答。
- 申報書表下載： 您可在此下載贈與稅申報書、試算表等文件。
各地國稅局：在地服務最貼心
全台各地國稅局提供親切、專業的諮詢服務，為您解答贈與稅疑難雜症。
- 諮詢電話： 各地國稅局皆設有免費諮詢專線，您可撥打查詢。
- 服務據點： 您可至鄰近的國稅局或稽徵所臨櫃諮詢，或參與稅務講座。
- 線上服務： 部分國稅局提供線上預約諮詢、稅務試算等服務。
線上贈與稅計算機：精準計算，省時省力
除了財政部賦稅署提供的贈與稅試算網頁外，還有許多實用的線上贈與稅計算機，讓您輕鬆計算應納稅額。
- 財政部贈與稅試算： 網路上有許多由機構或個人開發的贈與稅計算機，操作簡單，功能齊全。
透過這些實用的贈與稅相關資源，您可以更全面、深入地了解贈與稅的相關規定，並在專業協助下，妥善規劃您的財富傳承。
總結
贈與稅是財富傳承中不可或缺的一環，了解相關規定並善用節稅技巧，能讓您在傳遞愛與責任的同時，也為自己和家人創造最大的效益。
透過本文的介紹，相信您已對贈與稅有了更深入的認識。然而，稅法複雜多變，建議您在進行贈與行為前，務必諮詢專業人士，以確保您的權益不受損害。
